Je bouwt tientallen jaren aan je bedrijf en op een gegeven moment wil je het overdragen aan je kinderen, een partner of een externe koper. De Belastingdienst staat klaar met een aanzienlijke claim - tenzij je gebruik kunt maken van de bedrijfsopvolgingsregeling. Die regeling is per 1 januari 2026 ingrijpend herzien, en niet elke DGA heeft dat nog doorgekregen.
Waarom de BOR zo waardevol is
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) maakt het mogelijk om een onderneming belastingvriendelijk over te dragen. Zonder deze regeling betaal je over de volledige waarde van het bedrijf successierecht of schenkbelasting - in het ergste geval een tarief van 40 procent. Met de BOR betaal je over het eerste deel helemaal niets.
De vrijstelling is in 2026 iets verhoogd. Over de eerste 1.543.500 euro aan ondernemingsvermogen ben je volledig vrijgesteld van belasting. Het deel daarboven valt voor 75 procent buiten de heffing. Stel dat je bedrijf 3 miljoen euro waard is: dan betaal je alleen over 25 procent van het bedrag boven de vrijstellingsgrens. Dat scheelt tienduizenden euro's.
Meer informatie over de officiële voorwaarden vind je op Ondernemersplein (Rijksoverheid).
De vijf grootste veranderingen van dit jaar
Er zijn meerdere wijzigingen doorgevoerd. Sommige zijn positief voor opvolgers, andere vragen om extra oplettendheid.
1. Kortere voortzettingstermijn
De opvolger hoeft de onderneming voortaan slechts drie jaar voort te zetten in plaats van vijf. Dat is goed nieuws voor bedrijfsopvolgers die zelf ook plannen hebben met het overgenomen bedrijf.
2. Herstructureren mag nu zonder BOR te verliezen
Veel familiebedrijven passen hun juridische structuur in de loop der jaren aan. Tot 2026 liep je daarmee de kans de BOR-termijn te onderbreken. Nu mag je de rechtsvorm of structuur aanpassen zonder dat de lopende bezits- of voortzettingstermijn opnieuw begint - mits je hetzelfde belang behoudt.
3. Hogere bezitstermijn voor AOW-gerechtigden
Oudere ondernemers die vlak voor hun AOW-leeftijd aandelen overbrengen naar de volgende generatie worden nu afgeremd. Voor AOW-gerechtigden geldt een langere bezitstermijn die oploopt naarmate de leeftijd hoger is.
4. Dubbele schenkingsconstructies verboden
Een populaire constructie was om het bedrijf te schenken, terug te kopen en opnieuw te schenken - om zo tweemaal van de vrijstelling te profiteren. Die mogelijkheid is per 2026 afgesloten.
5. Duidelijkheid over preferente aandelen
De wet legt nu vast wat preferente aandelen precies zijn: aandelen met voorrang bij winstuitkering of bij liquidatie. In principe vallen preferente aandelen buiten de BOR, tenzij ze zijn uitgegeven als onderdeel van een gefaseerde bedrijfsoverdracht.
Preferente aandelen - hier gaat het mis
De meeste problemen met de BOR in 2026 draaien om aandelen die niet "gewoon" zijn. Veel DGA's hebben in de loop der tijd hun aandelenstructuur aangepast, bijvoorbeeld voor financieringsconstructies of als beschermingslaag. Die keuze kan nu nadelig uitpakken.
De Belastingdienst legt de nieuwe regels strikt uit. Heb je preferente aandelen, cumulatief preferente aandelen, of aandelen met bijzondere stemrechten? Dan loont het om te laten toetsen of je aandelenpakket nog voldoet aan de nieuwe definitie. Fiscalisten melden dat ze al meerdere gevallen kennen waarbij ondernemers ervan uitgingen dat de BOR van toepassing was, maar dat achteraf niet bleek te zijn.
Heb je jaren geleden de structuur van je holding aangepast? Laat die opnieuw doorlichten. Een paar uur fiscaal advies kan je duizenden euro's aan onverwachte belasting besparen. Neem daarin ook de recente box 3-wijzigingen mee - ook daarin gelden per 2026 strengere regels voor vermogensstructuren.
Wanneer heb jij profijt van de nieuwe regels
Als opvolger heb je voordeel bij:
- Een kortere voortzettingstermijn (drie jaar in plaats van vijf)
- De mogelijkheid om de bedrijfsstructuur aan te passen zonder je termijn te verliezen
- Een hogere vrijstellingsgrens (€1.543.500 volledig vrijgesteld)
Als overdragende DGA moet je juist opletten op:
- De hogere bezitstermijn als je al AOW ontvangt
- Het verbod op dubbele schenkingsconstructies
- Je aandelensoort - is het wel een gewoon aandeel?
Wat je nu concreet kunt doen
Als je de komende vijf jaar je bedrijf wilt overdragen, zijn dit de stappen om te zetten:
- Laat je aandelenstructuur toetsen door een fiscalist op BOR-geschiktheid
- Controleer of je holding-structuur voldoet aan de minimale 5-procentseis voor gewone aandelen
- Bespreek met je beoogde opvolger de nieuwe driejarige voortzettingstermijn - dat geeft extra flexibiliteit bij de overdrachtsplanning
- Bereken de verwachte belasting bij overdracht, zowel met als zonder BOR - het verschil is soms groter dan ondernemers verwachten
Wil je weten hoe andere belastingwijzigingen dit jaar jou als ondernemer raken? Lees ook over de extra belasting die ZZP'ers in 2026 betalen - want ook de zelfstandigenaftrek krimpt dit jaar fors.
De spelregels voor bedrijfsoverdracht zijn opnieuw verschoven. Wie er tijdig bij is, profiteert van de verbeterde vrijstelling en kortere termijnen. Wie zijn structuur niet op orde heeft, loopt juist een groter risico. Een goed gesprek met je accountant is nu geen optie maar een noodzaak.